G7设全球最低企业税率 对中国影响几何？

　　维京群岛、开曼群岛、百慕大群岛、巴拿马、卢森堡……这些全球耳熟能详的跨国企业“避税天堂”如今却突遭“重创”。近日，包括英国、美国、法国、、意大利、加拿大和日本的七国集团达成协议，支持把全球最低企业税率设为15%。虽然全球最低企业税率主要针对的是谷歌、脸书、亚马逊、微软等跨国科技巨头，但也将理论上终结“避税天堂”的存在。

　　G7出台“全球最低企业税率”重创“避税天堂”

　　新华社消息，七国集团成员国5日发表声明说，支持把全球最低企业税率设为15%，并将在改革国际税收规则、取消数字服务税等领域进行协调。

当地时间2021年6月5日，英国伦敦，七国集团成员国6月5日发表声明，承诺将全球最低的企业税率水平定为至少15%。

　　七国集团财政部长和央行行长会议4日至5日在伦敦举行。会议结束后，英国财政大臣里希·苏纳克在社交媒体上表示，要确保税收公平，特别是让企业在其产品或服务的销售市场缴纳更合理税额。美国财政部长耶伦也在社交媒体上发文称，设置全球最低企业税率将结束各国竞相压低企业税率的“竞赛”。

　　对G7国家来说，15%的最低税率远低于其目前水平。根据税收基金会的数据，2020年，法国、德国、意大利、日本、英国的企业税率分别为32%、29.9%、27.8%、29.7%和19%。

　　该协议将重新定义跨国企业征税的方式和地点，理论上终结“避税天堂”的存在。简单来说，在各国就最低税率达成一致的前提下，如果企业在某个国家支付的税率低于最低税率，其母国政府可以将其增加到商定的最低税率水平。以爱尔兰为例，如果最低企业税率设为15%，按照目前爱尔兰12.5%的企业税率，一家总部在美国的公司即便在爱尔兰报告收入，也仍需要向美国政府缴纳剩余2.5%的税。

　　一降再降不是办法 长达几十年的“逐底竞争”将结束

　　事实上，在过去几十年间，美国和其他国家普遍都在降低税率以吸引企业投资，部分经济学家认为这一趋势是破坏性的“逐底竞争”。

　　逐底竞争，即一些国家试图通过降低税率来吸引跨国公司业务，从而超越彼此的税收。过去40年间，全球工业化国家大幅削减了企业税。跨国公司则越来越多地将利润存入海外的“避税天堂”，尽管那里几乎没有实际经济活动发生。

　　而自2017年美国前总统特朗普税改，将企业税税率从35％大幅下调至21％以来，这场竞争愈演愈烈。仅去年一年，全球就有包括法国在内的9个国家降低了企业税税率。

　　根据美国智库税务基金的数据显示，1980年全球平均企业税率约为40％，到2020年已降至约23％。加州大学伯克利分校经济学家祖克曼等人指出，2017年全球跨国公司赚取的利润中，约40％（超7000亿美元）被藏在“避税天堂”。

　　据联合国估计，跨国公司转移利润导致各国政府每年损失的税收高达5000亿-6000亿美元。

　　不过现在，这种情况可能要结束了。虽然诸多细节仍有待敲定，但本次G7财长会议所达成的协议，意味着未来大公司的避税难度可能将大幅增加。一位美国官员对此表示，曾经的“避税天堂”未来或将承压。

微软公司创始人比尔·盖茨（资料图）

　　科技巨头微软就是一个典型的例子。它在爱尔兰的子公司去年的利润接近3150亿美元，但却没有缴纳企业所得税，因为该公司被注册成是“百慕大税收居民”，而百慕大是不征收公司税的。

　　此前，美国参议院就微软公司使用Round Island One和其他爱尔兰子公司为手段，减少其在美国或其他地方可能应缴税收一事，对微软和爱尔兰进行了调查。

　　德国财政部长肖尔茨在一份声明中表示，“这对税收公正和团结来说是非常好的消息，对全世界的‘避税天堂’来说是坏消息”，企业无法再逃避其纳税义务。

　　已经有低税率国家表达不同意见 美欧各国各打算盘

　　6月11日至13日，G7国家领导人峰会将在英国康沃尔召开，预计将进一步落实此次七国集团财长会议达成的共识。

　　协议还将于今年7月提交20国集团（G20）威尼斯峰会，并在经合组织牵头下进行全球税改谈判。经合组织的目标，是希望在今年10月初步达成一项全球协议。

　　不过，在分析人士看来，确定“全球最低企业税率”是一个相当复杂且漫长的过程。经合组织需要协调全球140个国家和地区，最终还需要相关国家及地区签署多边公约，以及各国自身进行修法调整。

　　有专家表示，在税收主权独立原则下，其他国家是否有义务接受七国集团的方案呢？

　　实际上，在七国集团财长会议进行讨论时，已经有低税率国家表达了不同意见。这些国家往往人口稀少、自然资源匮乏，通过低税率吸引外资是其提高全球竞争力的重要途径。

　　当前税率为12.5%的爱尔兰是一些科技和制药巨头的欧洲总部所在地。爱尔兰财政部长多诺霍（Paschal Donohoe）表示：“任何协议都必须满足小国和大国、发达国家和发展中国家的需求。”他也曾表示，鉴于小国没有像大国那样的规模，为了增加对外资的吸引力，应该允许其保持较低的税率。

　　有评论因此认为，从这个意义上说，如果建立统一的税收“联盟”，体量更小的成员国难免成为大国稳定税收的“垫脚石”。

　　以美国为例。今年4月，美国财政部公布《美国制造税收计划》，将美国企业税税率由21%上调至28%，并将企业海外利润的最低税率从10.5%提高至21%。

　　白宫预计，增税计划将使联邦政府在未来15年增加约2万亿美元收入，抵消拜登政府基建计划的成本。

美国总统拜登（资料图）

　　新华社的评论因此认为，在拜登政府增税计划的框架下，为全球企业税率设定底线，可防止在低税率地区纳税的企业，比向美国政府纳税的企业拥有更多竞争优势，实际上是给美国企业竞争力上了一道保险。

　　因此，对于美国积极推动设定全球最低企业税率，有观察人士认为，其背后是让全球为美国利益“埋单”的思路，防止美国企业将业务转移到海外，弥补拜登政府试图提高美国企业税率可能给美国带来的“损失”。

　　现企业税高于15% 本轮全球税改短期对中国影响有限

　　据环球时报分析，本轮全球税改在短期内不会对我国造成太大冲击，因为我国现行企业所得税税率高于全球拟定的15%底线；另一方面，在征收对象方面，经合组织倡导的全球最低企业税率只适用于营收超过7.5亿欧元的大型跨国公司，而中国绝大多数中小企业不在其列。

2021年5月26日，在2021中国国际数据产业博览会上展示的鲲鹏系列智能芯片。

　　但中长期来看，我国作为数字产业高度发达的国家，一批互联网科技企业已有世界性影响，随着企业全球化资源配置能力的提升，将会遇到包括数字税等在内的各种约束。因此，建议在全球对大型科技平台监管合作的背景下，结合我国实际情况构建高标准金融体系，在G20框架下积极推动平台类科技企业反垄断信息的共享，强化前瞻性预期监管，加强与美国、欧盟、英国、日本等成员国的协调，推出平台类企业权利与义务更加平衡的数字规则标准，确立全球数字规则新基准。

　　（大众网·海报新闻编辑 高娜 综合自新华社、环球时报、工人日报等）